舞弊三角在识别舞弊中的意义

  【摘要】舞弊三角理论是迄今对财务报告舞弊认可、最具类型的的剖析理论。文字经过拔取在2014年被行驶接合板延续5年舞弊的淡黄色纺织品进去世事情均摊有限公司为例,混合舞弊三角理论,对欺诈理论三元素的书房与剖析:压力与动力、机遇、辩白或姿态是认可公司F的功用和意思。以帮忙入会会计学师及日记用户在检查日记时更猛烈地的一下子看见舞弊的迹象和可能性性,反而更地冲击力任务和覆盖。
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【关键词】舞弊三角理论 舞弊动机与压力 借口或欺诈的姿态。
的股本上市的公司财务舞弊自S以后就在了。,欺诈产生常常产生欺诈性风险纠纷。,这些风险纠纷通常分为以下三类,动机和压力、机遇、借口或姿态。本文学习借淡黄色纺织进去世事情有限公司。,剖析了这一理论在实践击中要害申请。。
一、Nanfang纺织品均摊诈骗案考察
埃尔苏尔纺织均摊(600250),5年财务欺诈2006至2010年,累计制作样张放亿元,虚拟放占其出版放的比例从130%到5500%不同。
伪造去世票据和骗取去世缺点,2010-2011年埃尔苏尔纺织库存,54份祖父文章不正确的。
2013年度埃尔苏尔纺织均摊有限公司原董事长丹晓中、原副总统刘胜宁、6位高级支撑人员,如前首座财务官施陶丁格,私设 小金库2亿多元,最合乎邀请的事物基金被高管盗用。、私分。
经过2004的埃尔苏尔纺织品库存、2006和2009的三股权让,将其2001年起和弦基音找到并刑柱的淡黄色朗诗置业均摊有限公司(以下略语朗诗置业)的股权从85%降低21%,按2007年~2009年淡黄色朗诗置业的净放5亿元计算,埃尔苏尔均摊应向平民的作伴覆盖1000亿元。。
在资产收买中,Nanfang南泰国购股已达10亿元。,到2010残冬腊月,的股本上市的公司只一百万元的覆盖报答。
二、Nanfang纺织品均摊欺诈的三角理论
(1)落实舞弊的动机或压力
欺诈者的非常动机是欺诈的最早养护。譬如,倾斜飞行不乱或红利资格受到节约的冲击力。、欲望的奶牛或被审计单位的经纪。;支撑压力大于正常,愿意的第三方邀请;关于个人的简讯财务状况的支撑或支撑受到冲击力。;支撑者或经纪者受理着高尚的的支撑压力。
埃尔苏尔纺织重要的,其欺诈的压力和弦基音去世缺点的放。,人民币继续高估,CPI指数的冲击力下岸贴现率不时放,纺织品去世本钱放,放了对纺织品的海内贫穷,在供大于求,在表里压力的冲击力下,纺织作伴支撑击中要害阻碍。混合2008年度倾斜飞行危机的冲击力,南纺均摊从2006年至2011年延续6年作伴实践经纪亏空。依据的股本上市的公司的接管邀请,延续三年亏空的股本上市的公司将退市,这样地的压力是实现Na终极非常的事业经过。。作为乡下持股公司的Nanfang,高管们对政理表示压力大,这是公司董事欺诈的另一个事业。。
Nanfang伪造的压力同样公司欺诈的动机。。同时,高管的关于个人的简讯操守也在缺陷。,招致不正当富人的动机。,举行尾随者的福利,平民的小金库。
(二)落实舞弊的机遇
俚〉不忠需求欺侮的机遇,欺诈可以成。欺诈的机遇通常和弦基音内幕把持的缺陷。,譬如,被审计本质的欲望或事情技能;复杂的或不不乱的棉纸。;监视的行动、过程或功能的监视功能;内幕把持缺陷。
Nanfang的股本是鉴于公司管理构造不完善所致。,支撑监视变得阻碍,内幕把持在的成绩及诡计,高管财务舞弊、平民的小金库等这样地的行动即令无能力的被拒绝,这不可能性在短时间内满足。。
尤其在内幕把持包围,淡黄色审计局查帐报告显示受训练的人在第七成绩:在事情流程中缺席不可以并存的的功用。,落实符合的的拆移办法。其二,缺少鉴定合格和容忍把持。埃尔苏尔纺织库存为首要事情,该当执行个人方针决策或许联签社会事业机构。第三,会计学社会事业机构缺少把持。埃尔苏尔均摊不查将一军岸存款权衡和岸权衡,仅在残冬腊月适应一次,实现2007年和2008年产生的38万元未达资产仅到必然程度下落不明的且事业不明。月的第四日,不动产权保卫的弱把持。第五,均摊公司的把持与把持不到位。第六感觉,倾斜飞行衍生品买卖的非标准的把持。不可更改的,信息系统把持在沉重地缺陷。
前述的骗子的内幕把持缺陷为MA提出了良好的机遇。。离题话,棉纸构造的不不乱性也表示出必然的事业给予优先权。,董事们通常极不乐意地频繁地分开这项任务。,但埃尔苏尔纺织工业的高管们常常产生偏离。,它也显示出欺诈的迹象。。
(三)为舞弊行动找寻借口或姿态的资格
一种借口或姿态是一种姿态的在。。字母或价值观,使支撑人员或职员可以表里不一地行动。,或许支撑或交给可以使其变得可能性的命运。。譬如,支撑者的姿态不正确或缺少诚信。,支撑层与现行CPA经过的相干是烦乱的。。
埃尔苏尔纺织重要的,咱们可以简单明了地找到它,公司高管非常、滥权、关于个人的简讯不正当趣味的非常表示出寓意遗迹。、表里不一的气质。这种对欺诈的姿态也实现了一并诈骗案。。
高级支撑人员也会为了幸免COPA而举行财务欺诈。,为了反而更地保卫中小覆盖者的趣味,心安理得。
三、舞弊三角理论在认可舞弊击中要害意思
欺诈的动机或压力,舞弊的机遇及舞弊找寻的可能性的借口或姿态为穿透点,能神速、思路敏捷的、公司可能性欺诈行动的真正地一下子看见,结果找到应对办法。
咱们看见,类型的仿冒的股本上市的公司,如南涧,其编造的分离地层面差一点都依照了舞弊三角理论的意见。
合乎逻辑的推论是,在审计任务因此钻研的股本上市的公司财务日记时,可以经过申请舞弊三角理论来一下子看见公司假设在舞弊迹象,为了反而更的覆盖、方针决策。
参考文献:
[1]刘斌.的股本上市的公司财务舞弊灵巧及认可书房[D].国库政府财政科学书房所,2013.
〔2〕刘梦,袁建华.因为舞弊三角理论的公司财务报告舞弊望风诡计书房[J].新会计学,2013.

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