舞弊三角在识别舞弊中的意义

  【摘要】舞弊三角理论是到现在为止对财务报告舞弊认识、最具特有的或特别的的剖析理论。文字经过拔取在2014年被跑搜寻出陆续5年舞弊的淡黄色纺织品退场利息有限公司为例,并有舞弊三角理论,对欺诈理论关键致胜精神错乱的得出所预测的结果与剖析:压力与动力、时机、辩白或姿态是认识公司F的效能和意思。以扶助入会会计工作师及日记吸毒成瘾者在检查日记时更猛烈地的显示证据舞弊的迹象和可以性,更地旅客车厢任务和值得买的东西。
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【关键词】舞弊三角理论 舞弊动机与压力 借口或欺诈的姿态。
股本权益上市的公司财务舞弊自S以后就在了。,欺诈产生常常产生欺诈性风险精神错乱。,这些风险精神错乱通常分为以下三类,动机和压力、时机、借口或姿态。本文进攻借淡黄色纺织退场有限公司。,剖析了这一理论在实践切中要害勤勉。。
一、Nanfang纺织品利息诈骗案考察
南风的纺织利息(600250),5年财务欺诈2006至2010年,累计替别人占领土地获利亿元,虚拟获利占其表明获利的部分从130%到5500%不同。
伪造退场票据和骗取退场退还已缴税款,2010-2011年南风的纺织库存,54份归档文档毛病。
2013年度南风的纺织利息有限公司原董事长丹晓中、原副总统刘胜宁、6位高级施行人员,如前首座财务官施陶丁格,私设 小金库2亿多元,最合乎不得不的事物基金被高管盗用。、私分。
经过2004的南风的纺织品库存、2006和2009的三股权让,将其2001年开辟确立或使安全并用桩区分的淡黄色朗诗置业利息有限公司(以下简化朗诗置业)的股权从85%较低级的21%,按2007年~2009年淡黄色朗诗置业的净获利5亿元计算,南风的利息应向无官职的反对改革的保守当权派值得买的东西1000亿元。。
在资产收买中,Nanfang南泰国购股已达10亿元。,到2010岁暮年终,股本权益上市的公司最好的一百万元的值得买的东西酬报。
二、Nanfang纺织品利息欺诈的三角理论
(1)器械舞弊的动机或压力
欺诈者的腐败的感情动机是欺诈的最重要的使习惯于。比如,掌握公有经济波动或扩大某人的权力能耐受到经济学的的感情。、市的奶牛或被审计单位的经纪。;施行压力大于正常,满足的第三方不得不;身体的财务状况的施行或施行受到感情。;施行者或经纪者容忍着高等的的施行压力。
南风的纺织备有,其欺诈的压力使生根退场退还已缴税款的缩减。,人民币继续鉴别,CPI倡导者感情下筑贴现率不息扩大某人的权力,纺织品退场本钱扩大某人的权力,缩减了对纺织品的国际不得不,在供大于求,在表里压力的感情下,纺织反对改革的保守当权派施行切中要害难题。并有2008年度掌握公有经济危机的感情,南纺利息从2006年至2011年陆续6年反对改革的保守当权派实践经纪失败。按照股本权益上市的公司的接管不得不,陆续三年失败股本权益上市的公司将退市,这样的的压力是落得Na终极腐败的感情的发生因果相干经过。。作为规定持股公司的Nanfang,高管们对权术表示压力简直不,这是公司代理商欺诈的另一个发生因果相干。。
Nanfang伪造的压力也公司欺诈的动机。。除此之外,高管的身体的操守也在缺陷。,寻觅不正当富有的动机。,举行附近的福利,无官职的小金库。
(二)器械舞弊的时机
犯规需求欺侮的时机,欺诈可以成。欺诈的时机通常使生根在内部地把持的缺陷。,比如,被审计本质的市或事情类型;复杂的或不波动的一套。;管理的监视功能;在内部地把持缺陷。
Nanfang股本权益是鉴于公司管理体系结构不完善所致。,施行监视犹豫,在内部地把持在的成绩及受伤的,高管财务舞弊、无官职的小金库等这样的的行动尽管不会的被抛弃,这不可以在短时间内最初阶段。。
格外在在内部地把持范围,淡黄色审计局查帐报告显示候补军官在七个一组成绩:在事情流程中没不和谐的的效能。,器械通信的的断裂办法。其二,缺少使可以和同意把持。南风的纺织库存为次要事情,该当执行个人方针决策或许联签名物。第三,会计工作名物缺少把持。南风的利息不查打勾筑理由平衡力和筑平衡力,仅在岁暮年终装束一次,落得2007年和2008年产生的38万元未达资产到现在为止缺少且发生因果相干不明。第四的,财物防护的弱把持。第五,利息公司的把持与把持不到位。第六感觉,掌握公有经济衍生品市的非详述把持。最初,信息系统把持在剧烈的缺陷。
前述的锋利的的在内部地把持缺陷为MA暂代他人职务了良好的时机。。别的,一套体系结构的不波动性也表示出必然的事业斜面。,代理商们通常小病轻快地距这项任务。,但南风的纺织工业的高管们常常产生兑换。,它也显示出欺诈的迹象。。
(三)为舞弊行动寻觅借口或姿态的能耐
一种借口或姿态是一种姿态的在。。使具有特征或价值观,使施行人员或职员可以背信弃义地行动。,或许施行或被雇用的可以使其适合可以的仪式。。比如,施行者的姿态不正确或缺少诚信。,施行层与现行CPA中间的相干是烦乱的。。
南风的纺织备有,本人可以缓慢地地找到它,公司高管腐败的感情、滥权、身体的不正当创利润的腐败的感情表示出寓意被毁灭。、背信弃义的气质。这种对欺诈的姿态也落得了总计诈骗案。。
高级施行人员也会为了撤销COPA而举行财务欺诈。,为了更地防护中小值得买的东西者的创利润,心安理得。
三、舞弊三角理论在认识舞弊切中要害意思
欺诈的动机或压力,舞弊的时机及舞弊寻觅的可以的借口或姿态为穿透点,能神速、轻率作出的、公司可以欺诈行动的精密的显示证据,其目的是为了找到应对办法。
本人一下子看到,类型的仿冒股本权益上市的公司,如南涧,其铁匠铺的许多的层面实际上都遵照了舞弊三角理论的鉴定。
因而,在审计任务和钻研股本权益上市的公司财务日记时,可以经过勤勉舞弊三角理论来显示证据公司设想在舞弊迹象,为了更的值得买的东西、方针决策。
参考文献:
[1]刘斌.股本权益上市的公司财务舞弊媒介物及认识得出所预测的结果[D].贮藏所公有经济科学得出所预测的结果所,2013.
〔2〕刘梦,袁建华.由于舞弊三角理论的公司财务报告舞弊望风受伤的得出所预测的结果[J].新会计工作,2013.

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